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每个外贸企业都应该知道的海关稽查

发布(bu)者:水浒棋牌  来(lai)源:http://qikuaioa.com  发布(bu)日期:2020-08-05  浏览:1034次

摘要:海关稽查,是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内,对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查,监督其进出口活动的真实性和合法性。 (《中华人民共和国...
 

一、海关稽查简介

(一) 海关稽查的概念

海关稽查,是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内,对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查,监督其进出口活动的真实性和合法性。 (《中华人民共和国海关稽查条例》第2条)


(二) 海关稽查的意义

海(hai)关(guan)稽(ji)查是国际通行(xing)(xing)的海(hai)关(guan)监(jian)管(guan)制度,这改变了传(chuan)统的口(kou)岸(an)监(jian)管(guan)模式,将海(hai)关(guan)管(guan)理延伸到企(qi)业(ye)(ye)内部(bu)和货物通关(guan)放行(xing)(xing)之后(hou),极大(da)(da)地丰富和完(wan)善了海(hai)关(guan)监(jian)管(guan)体系。海(hai)关(guan)通过对企(qi)业(ye)(ye)实施稽(ji)查,核(he)实企(qi)业(ye)(ye)进出口(kou)活动的真实性和合法性,推动企(qi)业(ye)(ye)进一步(bu)完(wan)善内部(bu)管(guan)理,规范进出口(kou)经营行(xing)(xing)为(wei)(wei),防范企(qi)业(ye)(ye)违法违规行(xing)(xing)为(wei)(wei)积少成多,从轻微变严重,一经查发,给企(qi)业(ye)(ye)造成重大(da)(da)损害(hai)。

 

(三) 稽查对象及时间范围

海关对下列与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查:

1. 从事对外(wai)贸易的企业、单位(wei);

2. 从事(shi)对外加工(gong)贸易的企业;

3. 经营保税(shui)业务(wu)的企业;

4. 使用或(huo)者(zhe)经(jing)营减免税(shui)进口货物的企业、单(dan)位;

5. 从事报关业(ye)务的(de)企(qi)业(ye);

6. 进出口货物的实际收发货人;

7. 其(qi)他与进(jin)出(chu)口货物直(zhi)接有关的(de)企业、单位。

稽查的时间范围(wei):进出(chu)口货(huo)物(wu)(wu)放(fang)行(xing)之日起3年内(nei)或者在保税(shui)货(huo)物(wu)(wu)、减(jian)免(mian)税(shui)进口货(huo)物(wu)(wu)的海关监管期限内(nei)及其后的3年内(nei)。


(四) 稽查程序

 

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实(shi)施稽查前(qian)提前(qian)3日将(jiang)《海关稽查通知书(shu)》送达被稽查人(ren),被稽查人(ren)收到通知书(shu)后(hou)应及(ji)时与海关联系,并按(an)通知中的稽查范(fan)围准备相应帐册(ce)、业(ye)务单证(zheng)及(ji)有(you)关资料。

在被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)人(ren)有重大违法(fa)嫌疑,被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)人(ren)的帐簿(bu)、单(dan)证等(deng)有关(guan)资料或进出口货物可(ke)能被转移、隐匿、毁弃等(deng)紧急情况下,海关(guan)可(ke)不(bu)经(jing)事(shi)先通知实(shi)施(shi)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)。不(bu)经(jing)事(shi)先通知实(shi)施(shi)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)的,海关(guan)应当在开始实(shi)施(shi)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)时向被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)人(ren)制发《海关(guan)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)通知书》。

海关(guan)(guan)送达通知(zhi)书时(shi)出示海关(guan)(guan)稽查证(zheng)件(jian),向被稽查人(ren)口头说明:“根(gen)据《中华(hua)人(ren)民共和(he)国海关(guan)(guan)法》、《中华(hua)人(ren)民共和(he)国海关(guan)(guan)稽查条例》等有关(guan)(guan)规定,现(xian)XX海关(guan)(guan)对你单(dan)位实施稽查,请予(yu)以配合。”同时(shi)告知(zhi)被稽查人(ren)的权利义务,并使用执法记录仪拍摄有关(guan)(guan)视频资料(liao)。

 

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1. 查阅、复(fu)制被稽查人员的(de)帐簿、单证(zheng)等有(you)关资(zi)料(liao)。被稽查人应按(an)海关要求提(ti)供(gong)有(you)关资(zi)料(liao),协助清(qing)点、复(fu)制,并(bing)在复(fu)印件上签注、盖章。

被稽(ji)查人以(yi)外文记(ji)录帐簿(bu)、单证等(deng)有关资料的,应当提供符合海(hai)关要求的中(zhong)文译本。

被(bei)稽查人利用计算(suan)机、网络通信(xin)等现代(dai)信(xin)息技(ji)术(shu)手(shou)段进行(xing)经营(ying)管理的,应(ying)当向海关(guan)提供帐簿(bu)、单(dan)证等有关(guan)资料的电(dian)子数据,并根据海关(guan)要求开放相关(guan)系统、提供使用说(shuo)明及其他有关(guan)资料。

被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)人(ren)所(suo)在(zai)(zai)地不具(ju)备(bei)查(cha)(cha)(cha)阅或(huo)复制(zhi)(zhi)帐簿、单(dan)证等有(you)关资(zi)料的工(gong)作条(tiao)件或(huo)者(zhe)其他(ta)原因稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)组需要(yao)在(zai)(zai)其他(ta)场所(suo)进行查(cha)(cha)(cha)阅、复制(zhi)(zhi)的,由稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)组制(zhi)(zhi)发(fa)《海(hai)关稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)调审单(dan)》,实(shi)施异地查(cha)(cha)(cha)阅或(huo)者(zhe)复制(zhi)(zhi)。 当海(hai)关稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)人(ren)员(yuan)认为有(you)必要(yao)时(shi),可(ke)对被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)人(ren)有(you)关人(ren)员(yuan)制(zhi)(zhi)作《询问(wen)(wen)笔录(lu)(lu)》,被稽(ji)(ji)查(cha)(cha)(cha)人(ren)有(you)关人(ren)员(yuan)应如(ru)实(shi)回答海(hai)关工(gong)作人(ren)员(yuan)的提(ti)问(wen)(wen),询问(wen)(wen)结束(shu)后在(zai)(zai)《询问(wen)(wen)笔录(lu)(lu)》上签(qian)字(盖章)。


2. 检查场所。当海关稽查人员认为有必要的,可对被稽查人的生产经营场所和进出口货物存放场所进行检查。检查时,被稽查人代表应到场,按照海关的要求开启场所、搬移货物,开启、重封货物的包装等。检查结束后,被稽查人代表应在海关工作人员填写的《检查记录》上签字(盖章)。


3. 查封、扣押

海(hai)关(guan)(guan)(guan)稽查(cha)人员发现被稽查(cha)人的(de)进出(chu)口货物(wu)(wu)有违反海(hai)关(guan)(guan)(guan)法或其(qi)他有关(guan)(guan)(guan)法律、行(xing)政法规嫌(xian)疑(yi)的(de),经(jing)直属海(hai)关(guan)(guan)(guan)关(guan)(guan)(guan)长或者其(qi)授(shou)权的(de)隶(li)属海(hai)关(guan)(guan)(guan)关(guan)(guan)(guan)长批准,可以查(cha)封、扣押(ya)有关(guan)(guan)(guan)进出(chu)口货物(wu)(wu)。

4. 委托(tuo)第三方(fang)专业机构(gou)协助稽查


5. 限期改正。被稽查人有下列行为之一的,由海关责令限期改正,逾期不改正的,处以罚款;情节严重的,撤消其报关注册登记;对负有主要责任的主管人员和其他直接责任人员处以罚款:

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海关稽(ji)(ji)查组发现被稽(ji)(ji)查人涉嫌违(wei)法(fa)或者少征(zheng)、漏(lou)征(zheng)税(shui)款的,制发《海关稽(ji)(ji)查征(zheng)求(qiu)意见书》,征(zheng)求(qiu)被稽(ji)(ji)查人意见。


被稽查人在收到《海关稽查征求意见书》之日起7日内以书面形式反馈意见,逾期未提交的,视为无意见。

海关在收到稽(ji)查(cha)组的稽(ji)查(cha)报(bao)告之日起30日内作出《海关稽(ji)查(cha)结(jie)论》,并送达(da)被(bei)稽(ji)查(cha)人,稽(ji)查(cha)结(jie)束。

海关在稽查中发现被稽查人有走私或者违反海关监管规定行为的,海关予以立案调查。

二、主动披露制度简介
(一) 主动披露适用情形

进出口企业、单位主(zhu)动向海关(guan)(guan)书面报告其违反海关(guan)(guan)监管规定的行(xing)为并(bing)接受海关(guan)(guan)处(chu)理的,海关(guan)(guan)可(ke)以认定有关(guan)(guan)企业、单位主(zhu)动披露。有下列情形之一的除外:

1. 报告前海关已(yi)经掌(zhang)握(wo)违法线索(suo)的;

2. 报告前海关已经(jing)通知被稽查人实(shi)施稽查的;

3. 报告内容(rong)严重(zhong)失实或者隐瞒其他违法行为的。


(二) 主动披露基本程序

1. 企业对进出口活动开展自查时发(fa)现(xian)存在少(shao)缴(jiao)、漏(lou)缴(jiao)税(shui)款或者违反(fan)海(hai)关监管(guan)规定的情况(kuang),主动向(xiang)海(hai)关提交(jiao)《主动披(pi)露报告》,并随附有(you)关帐(zhang)簿、单证(zheng)等有(you)关证(zheng)明(ming)材料。必要时按海(hai)关要求(qiu)补(bu)充证(zheng)明(ming)材料。企业对所提交(jiao)材料的真实性(xing)、准确性(xing)、完整性(xing)负责。

2. 海关人员在《主动(dong)披露(lu)报告签(qian)(qian)收单》上予以(yi)签(qian)(qian)收,并将签(qian)(qian)收单副(fu)本交企业留存。

3. 海关人员对《主(zhu)动披露(lu)报(bao)告》有关事项进行核实。

4. 海关(guan)人员(yuan)可以要求企(qi)业(ye)补(bu)充材料。必(bi)要时(shi),可以开展实地核(he)实或者启动稽查程序进(jin)行核(he)实。

5. 主(zhu)动披(pi)露接收(shou)部门(men):进出口企(qi)业、单(dan)位主(zhu)动披(pi)露工作(zuo)由海关稽查部门(men)承担。


(三) 主动披露的四条优惠政策

 

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(四) 被稽查人权利义务和海关职权义务

根据《中(zhong)华(hua)人民共和(he)国海(hai)关(guan)法(fa)》、《中(zhong)华(hua)人民共和(he)国海(hai)关(guan)稽(ji)查(cha)条(tiao)例》等(deng)有关(guan)规(gui)定,被稽(ji)查(cha)人享有如下权利:

 

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被稽(ji)查人应(ying)承(cheng)担如下义(yi)务(wu):

 

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海关(guan)的职权:

 

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海关的义(yi)务:

 

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(五) 海关的监督制约

 

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供稿单位:湛(zhan)江海关

 

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